土地增值税法正内部征求意见:出让集体土地使用权将征税

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土地增值税法正内部征求意见:出让集体土地使用权将征税导读

据悉,土地增值税法征求意见稿目前正在相关部门进行内部意见征询。根据意见稿,土地增值税从条例上升到法律基本平移现行规定,但会将出让集体土地使用权、地上建筑物及附着物(不含土地承包经营权流转)的收入,在扣除项目金额无法确定部分后,按照转移房地产收入的一定比例征收土地增值税。

据证券时报记者获悉,财税部门已经起草了土地增值税法初稿,目前正在内部征求各方意见。意见稿显示,土地增值税法基本平移了现行的土地增值税暂行条例,征税范围、计税方式、税率等基本保持不变。但是与暂行条例相比新增了不少内容,例如,特别规定出让集体土地使用权等可按照转移房地产收入的一定比例征收土地增值税。另外也对中央、地方税收优惠作出规定列出多种情形,可减征或免征土地增值税。

武汉大学财税与法律研究中心主任熊伟表示,土地增值税如果要立法,大趋势仍然是平移,内容不会有实质性变化,应该不会加重企业的负担。不过也有分析认为,土地增值税从国务院条例上升到法律,在征管上肯定会更加规范和强化。

财政部条法司在今年财政部立法工作安排中明确,力争年内完成土地增值税法内部起草工作,及时上报国务院。不过,在今年全国人大立法工作计划和国务院立法工作计划中,并未提及土地增值税立法,因此短期内土地增值税法难以出台。

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亮点一:土地承包经营权流转,不征收土地增值税
与暂行条例相比,纳税人和征税对象、征税范围略有变化。土地增值税法征求意见稿要求在中华人民共和国境内转移房地产并取得收入的单位和个人,为土地增值税的纳税人,应当依照规定缴纳土地增值税。所称转移房地产,一是指转让土地使用权、地上的建筑物及其附着物。二是出让集体土地使用权、地上的建筑物及其附着物,或以集体土地使用权、地上的建筑物及其附着物作价出资,入股。土地承包经营权流转,不征收土地增值税。

亮点二:特别规定出让集体土地具体要求
中国政法大学财税法研究中心主任施正文在接受记者采访时表示,由于上世纪90年代海南房地产火爆,一些房企的炒地现象较为严重,1994年我国通过开征土地增值税来打击这一行为。而目前个人住宅(不包括商住用房)转让暂免交土地增值税,但企业尤其是房企转让房地产都需要交税。

除了现行国有土地使用权外,相关部门考虑将出让集体土地使用权、地上建筑物及附着物(不含土地承包经营权流转)收入纳入土地增值税征税范围。

土地增值税法征求意见稿中特别规定了出让集体土地的具体要求。明确规定出让集体土地使用权,地上的建筑物及其附着物,或以集体土地使用权,地上的建筑物及其附着物作价出资、入股,扣除项目金额无法确定的,可按照转移房地产收入的一定比例征收土地增值税。其体征收办法由省、自治区、直辖市人民政府提出,报同级人民代表大会常务委员会决定。

土地增值税计税税基,是根据纳税人获得转让收入减去相应扣除项目后的增值额。根据增值额与扣除项目金额的比例,采取了30%、40%、50%、60%四级超额累进税率,增值额越高缴纳税越多,跟个税超额累进税率类似。

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亮点三:规定了中央、地方税收优惠
土地增值税法征求意见稿中提到,下列情形,可减征或免征土地增值税:

1、纳税人建造保障性住房出售,增值额未超过扣除项目金额20%的,免征土地增值税;

2、因国家建设需要依法征收、收回的房地产,免征土地增值税;

3、国务院可以根据国民经济和社会发展的需要规定其他减征或免征土地增值税情形,并报全国人民代表大会常务委员会备案。

省、自治区、直辖市人民政府可以决定对下列情形减征或者免征土地增值税,并报同级人民代表大会常务委员会备案:

1、纳税人建造普通标准住宅出售,增值额未超过扣除项目金额20%的;

2、房地产市场较不发达、地价水平较低地区的纳税人出让集体土地使用权、地上的建筑物及其附着物,或以集体土地使用权、地上的建筑物及其附着物作价出资,入股的。

亮点四:强调部门配合
土地增值税法征求意见稿中还特别强调了部门配合。税务机关应当与相关部门建立土地增值税涉税信息共享机制和工作配合机制。各级地方人民政府自然资源、住房建设、规划等有关行政主管部门应当向税务机关提供房地产权属登记、转移、规划等信息,协助税务机关依法征收土地增值税。

(转载于微信公众号 国地资讯)
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